开曼和英属维尔京经济实质法案的背景

开曼群岛和英属维尔京群岛经济实质法案源自欧盟欧洲经济与财政事务理事会《企业征税行为守则》（以

下简称“企业征税守则”）的立法渊源。欧盟主要关注低税率或零税率税收管辖区内利润过高而经济实质

过少的企业。欧盟成员国统一采用企业征税守则“原则”，并推动不适用欧盟条约的第三方国家和地区也

采用这一守则。

《守则》标准 2:2 所述的欧盟“公平征税”原则：

“司法管辖区不应协助旨在吸引利润、实际上 不反映司法管辖区内实际经济活动的离岸结构或安排。”

欧盟对约 213 个司法管辖区进行筛查，以审查是否根据企业征税守则标准，采用了相应的法律及程序。根

据筛查结果创建了“欧盟税务非合作司法管辖区名单”。

第一份“名单”于 2017 年 12 月 5 日发布并定期更新。最新名单于 2019 年 5 月 17 日发布：从黑名单

上删除了阿鲁巴、巴巴多斯、多米尼加和百慕大。 名单仍会不时变动。

黑名单为不合作。

灰名单为承诺合作但尚未完成相应程序。目前的灰名单包括英属维尔京群岛、开曼群岛、塞舌尔群岛、马

绍尔群岛等

目前黑名单：萨摩亚；特立尼达和多巴哥；美属萨摩亚；关岛；美属维尔京群岛；伯利兹；斐济；阿曼；

阿联酋；瓦努阿图等。

英属维尔京群岛和开曼群岛因积极配合推动经济实质要求，并主动开展相关对话而备受肯定，并承诺在

2019 年年底前解决欧盟对经济实质的担忧。然而，这两个地区仍名列“灰名单”，并将受到欧盟行为准

则小组的监督，以确保它们能持续实施经济实质要求。目前，欧盟敦促英属维尔京群岛在 2019 年年底

之前修改其投资基金相关法律。